På standardkonto 21 konteres andre ordinære driftsindtægter. Disse omfatter øvrige indtægter, fx erstatninger for merudgifter, hvor entreprenører og håndværkere har begået fejl, og gevinst ved afhændelse af anlæg.
På standardkonto 21 konteres:
- 21.10 øvrige indtægter
- 21.30 erstatninger vedrørende bygninger og infrastruktur
- 21.80 tilbageførsel af tidligere hensatte beløb
- 21.90 gevinst ved afhændelse af anlæg
Standardkontoen kan gyldigt anvendes på flg. bevillingstyper: driftsbevilling, statsvirksomhed, anlægsbevilling, reservationsbevilling og anden bevilling.
21.10 Øvrige indtægter
Kontoen indeholder fx:
- diverse mindre tilskud, donationer og gaver (som ikke er et led i projektarbejde/-forskning)
- modtagne erstatninger
- andre bidrag
Bidrag fra internationale organer (EU og lignende) bogføres ikke på denne konto men på standardkonto 31.
Kontoen er en resultatkonto, hvorpå der føres kreditposteringer.
21.30 Erstatninger, bygninger og infrastruktur
På denne regnskabskonto konteres indtægter som kompensation (erstatning) for merudgifter, hvor entreprenører eller håndværkere har begået fejl. Dette kan fx være erstatninger vedr. veje, broer, baner, havne o.l.
Kontoen er en resultatkonto, hvorpå der føres kreditposteringer.
21.40 Refusion vedr. anlæg
På denne regnskabskonto konteres refusioner eller andre indtægter vedrørende anlæg, som ikke har karakter af at være donationer (se standardkonto 87). Konto 21.40 omfatter således indtægter (fra ekstern side) med tilknytning til byggeri og anlægsproduktion, der er så løsrevne fra det producerede anlægsaktiv, at der ikke er tale om en donation af en del af anskaffelsesværdien.
På den anden side må der heller ikke være tale om et decideret tilskud til staten, idet sådanne skal konteres på standardkonto 34.
Konto 21.40 dækker således de refusioner på den tidligere standardkonto 41 "Refusion vedr. anlæg", som ikke har karakter af donationer. Et eksempel kunne være et årligt tilskud til staten, der dækker en pct. andel af udgifter til afskrivninger og forrentning af visse anlægsaktiver.
21.80 Tilbageførsel af tidligere hensatte beløb
Kontoen anvendes til tilbageførsel af tidligere hensatte beløb, som det efterfølgende har vist sig, at der ikke er behov for.
Kontoen er en resultatkonto, hvorpå der føres kreditposteringer.
21.90 Gevinst ved afhændelse og erhvervelse af anlæg
På kontoen registreres gevinst ved salg af anlægsaktiver samt ved erhvervelse af anlægsaktiver.
Kontoen er en resultatkonto, hvorpå der føres kreditposteringer.
21.92 Indtægter ved salg af anlægsaktiver på udgiftsbaserede bevillinger (tilbageført)
Når der sælges et anlæg, og institutionen har finansintegration mellem finansmodulet og anlægsmodulet, så vil en eventuel fortjeneste ved salget af dette anlæg blive indtægtsført på konto 21.90 "Gevinst ved afhændelse og erhvervelse af anlæg". Fortjenesten beregnes som forskellen mellem salgssummen og anlæggets bogførte værdi. Denne kontering er korrekt, hvis der er tale om afhændelse af anlæg på omkostningsbaserede bevillinger.
I de sjældne tilfælde, hvor der sælges anlæg på en udgiftsbaseret bevilling (dvs. salg af infrastruktur og nationalejendom eller salg af anlæg på en af de få driftsbevillinger, der er undtaget fra omkostningsbevillinger), skal hele salgssummen indtægtsføres på standardkonto 52 "Afhændelse af materielle anlægsaktiver udenfor reform", idet hele anlægget blev udgiftsført ved anskaffelsen.
Konto 21.92 anvendes til at tilbageføre den omkostningsbaserede fortjeneste, som måtte være registreret på konto 21.90 "Gevinst ved afhændelse og erhvervelse af anlæg" i forbindelse med, at der er gennemført en afgangsføring i anlægsmodulet.
Herunder vises konteringseksempler på to salg af anlæg på en udgiftsbaseret bevilling. Det ene salg er sket til 70 (med et tab på 10), og det andet salg er sket til 130 (med en gevinst på 30), således at både posteringer ved gevinst og tab fremgår.
De to manuelle posteringer (i venstre kolonne) ser umiddelbart besynderlige ud. Den første neutraliserer den beregnede (omkostningsbaserede) fortjeneste på 30 ved en debetpostering på konto 21.92 og en kreditpostering på 30 på konto 74.26, der er en del af egenkapitalen. Begrundelsen er, at en omkostningsbaseret fortjeneste ikke skal indgå i resultatopgørelsen for den udgiftsbaserede bevilling, men samtidig oversteg de modtagne likvide midler den bogførte værdi af anlægget, og derfor har transaktionen via anlægsmodulet netto debiteret 30 på forskellige aktivkonti. For at balancen forsat skal balancere, så må egenkapitalen krediteres med 30.
Den anden manuelle postering består i en indtægtsføring (kredit) af hele salgssummen 130 på konto 52.94, der er en af de beholdningskonti, som vil blive sammentalt til resultatopgørelsen på de udgiftsbaserede bevillinger. Modposten 130 i debet foretages på konto 52.97 "Modkonto 52.94", som ikke bliver sammentalt til resultatopgørelsen på de udgiftsbaserede bevillinger. Effekten af den anden manuelle postering er således en indtægtsføring på 130 samtidig med, at aktiverne i balancen er upåvirkede af posteringerne på standardkonto 52.
|
21.90
Gevinst ved anskaffelse og afhændelse af anlæg |
|
22.90
Tab ved anskaffelse og afhændelse af anlæg |
|
|
 |
Transaktion anlægsmodul |
|
|
| |
|
|
(30) |
|
(10) |
|
|
|
|
21.92
Neutralisering gevinst ved salg anlæg (på udgiftsbas. bev.) |
|
22.92
Tab ved anskaffelse og afhændelse af anlæg |
|
|
|
Manuel postering 1 |
|
|
| |
30 |
|
|
|
|
|
10 |
|
|
74.26
Tilbageført gevinst/ tab ved salg af anlæg på udgiftsbas. bev. |
Konto 74.26 er en del af egen-kapitalen |
74.26
Tilbageført gevinst/ tab ved salg af anlæg på udgiftsbas. bev. |
|
|
|
Manuel postering 1 |
|
|
| |
|
|
30 |
|
10 |
|
|
|
|
52.94
Salgsværdi af anlæg (udg. bas. bev.) |
|
52.94
Salgsværdi af anlæg (udg. bas. bev.) |
|
|
|
Manuel postering 2: Indtægts-føring std.kt. 52 |
|
|
| |
|
|
130 |
|
|
|
70 |
|
|
52.97
Modkonto 52.94 |
|
52.97
Modkonto 52.94 |
|
|
|
Manuel postering 2: Undgår saldi på 52 i balancen. |
|
|
| |
130 |
|
|
|
70 |
|
|
|